Ο τεράστιος λογαριασμός ΦΠΑ που παρουσίασαν οι ιταλικές φορολογικές αρχές στη Meta, με βάση την εκτιμώμενη αξία των στοιχείων που έχουν λάβει από τους χρήστες ως αντάλλαγμα για τις υπηρεσίες τους, βρέθηκε πρόσφατα στην επικαιρότητα. Ο φόρος στα προσωπικά δεδομένα έχει τη δυνατότητα να προκαλέσει ένα μεγάλο πλήγμα στο επιχειρηματικό μοντέλο των διαδικτυακών εταιρειών, ιδιαίτερα των κολοσσών των μέσων κοινωνικής δικτύωσης. Ωστόσο, ο ΦΠΑ οφείλεται μόνο στις πληρωμές και το αν τα δεδομένα είναι πληρωμή εξαρτάται εν μέρει από το εάν παρέχονται εθελοντικά. Θα μπορούσε κανείς να σκεφτεί τότε, ότι οι εταιρείες δεν θα ήθελαν να ανταλλάξουν τις υπηρεσίες τους για δεδομένα, λόγω του φορολογικού λογαριασμού που προκύπτει. Ωστόσο, με τον ενθουσιασμό τους να αποσπάσουν τη μέγιστη αξία από τους χρήστες, φαίνεται ότι έχουν υιοθετήσει μοντέλα συναίνεσης ή πληρωμής που απαιτούν από τους χρήστες να παρέχουν είτε δεδομένα είτε χρήματα. Παρακολουθούν το Δικαστήριο των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων στο Meta , το οποίο ενέκρινε προσωρινά, αναγνωρίζοντας για πρώτη φορά τη δυνατότητα πληρωμής δεδομένων στο δίκαιο της ΕΕ . Ενώ η απόφαση θεωρήθηκε από πολλούς ως ένα βήμα πίσω στην προστασία της ιδιωτικής ζωής, φαίνεται ότι μπορεί να είναι ένα ισχυρό φορολογικό όπλο ενάντια στους γίγαντες του Διαδικτύου που μέχρι στιγμής διολισθαίνουν από τις ρωγμές του νόμου για τον ΦΠΑ.

Η αύξηση της συναίνεσης ή της αμοιβής

Για χρόνια η ορθόδοξη νομική άποψη ήταν ότι η χρέωση των χρηστών υπηρεσιών διαδικτύου που αρνούνταν να παράσχουν προσωπικά δεδομένα ήταν αντίθετη με τον GDPR, καθώς τους πίεζε να συναινέσουν στην επεξεργασία δεδομένων. Στη συνέχεια, στο Meta , το Δικαστήριο υιοθέτησε την αντίθετη άποψη και έκρινε ότι τα λεγόμενα μοντέλα «συναίνεσης ή πληρωμής» θα μπορούσαν να είναι νόμιμα, υπό ορισμένες προϋποθέσεις. Οι εταιρείες μέσων κοινωνικής δικτύωσης το έχουν αγκαλιάσει και τώρα συχνά επιμένουν οι χρήστες είτε να παρέχουν δεδομένα είτε να πληρώνουν για τις υπηρεσίες τους με παραδοσιακό, χρηματικό τρόπο. Θέλουν προσωπικά δεδομένα για να διευκολύνουν τη στοχευμένη διαφήμιση, από την οποία βγάζουν τα περισσότερα χρήματα.

Η απόφαση στο Meta αποτέλεσε αντικείμενο πολλών συζητήσεων, κάποιας θεσμικής αντίστασης και μεγάλης απογοήτευσης . Οι ακριβείς αποχρώσεις των όρων που απαιτεί το Δικαστήριο για μοντέλα συναίνεσης ή αμοιβής θα πρέπει να διερευνηθούν τους επόμενους μήνες και χρόνια. Ωστόσο, η θεμελιώδης άποψη ότι μια εταιρεία Διαδικτύου έχει το δικαίωμα να επιμένει να πληρώνει για τις υπηρεσίες της και να δίνει στους χρήστες τη δυνατότητα να την παρέχουν σε χρήματα ή δεδομένα, είναι στην πραγματικότητα μια θετική εξέλιξη για τους χρήστες του Διαδικτύου. Αν γίνει σωστή διαχείριση, μπορεί να βελτιώσει τα δικαιώματά τους, να αυξήσει τις πιθανότητές τους να προστατεύσουν πραγματικά την ιδιωτικότητά τους και να δαμάσει τη δύναμη των γιγάντων. Για μοντέλα συναίνεσης ή πληρωμής, ανυψώστε την κατάσταση του χρήστη από αποδέκτης μιας δωρεάν υπηρεσίας σε καταναλωτή που πληρώνει. Αυτό ενισχύει τα δικαιώματά τους στο δίκαιο των καταναλωτών , κάτι που έχει σημασία, καθώς το δίκαιο των καταναλωτών προσφέρει πιο ανεπτυγμένη αστυνόμευση των συμβατικών όρων και μεγαλύτερη έμφαση στα ένδικα μέσα από ό,τι η νομοθεσία περί προστασίας δεδομένων.

ΦΠΑ στις πληρωμές δεδομένων

Τώρα φαίνεται ότι τα μοντέλα συναίνεσης ή πληρωμής μπορεί να έχουν έναν άλλο, πιο δραματικό αντίκτυπο, στην έκθεση των διαδικτυακών επιχειρήσεων σε τεράστιους λογαριασμούς ΦΠΑ. Η Ιταλία ξεκίνησε φορολογική έρευνα στη Meta το 2023 και κατέληξε στο συμπέρασμα ότι ήταν υπόχρεη για περίπου 800 εκατομμύρια ευρώ σε απλήρωτο ΦΠΑ για την αξία των δεδομένων που έλαβε από χρήστες στην Ευρώπη. Η επιτροπή ΦΠΑ της Ευρωπαϊκής Επιτροπής κλήθηκε να γνωμοδοτήσει επ' αυτού, αλλά δεν έδωσε γνωμοδότηση . Ορισμένοι φορολογικοί δικηγόροι ήταν δύσπιστοι για την ιταλική θέση. Το πρόβλημα δεν ήταν ότι τα δεδομένα θα ήταν μια μη χρηματική πληρωμή – ο νόμος για τον ΦΠΑ επιτρέπει την αποτίμηση και τη φορολογία τους. Το πρόβλημα ήταν ότι για να είναι φορολογητέα, τα παρεχόμενα δεδομένα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη , να παρέχονται ως αντάλλαγμα για την υπηρεσία. Ο ΦΠΑ οφείλεται μόνο στις πληρωμές και όχι στα δώρα.

Ωστόσο, εάν ο GDPR απαιτεί από τις εταιρείες να παρέχουν τις υπηρεσίες τους εξίσου σε αυτούς που παρέχουν δεδομένα και σε εκείνους που δεν παρέχουν – όπως υποστήριζε παλαιότερα το Ευρωπαϊκό Συμβούλιο Προστασίας Δεδομένων – τότε αυτά τα δεδομένα δεν αποτελούν προφανώς προϋπόθεση για τις υπηρεσίες. Στην περίπτωση αυτή, δεν μπορεί να θεωρηθεί ως αντάλλαγμα. Αυτό θα την έκανε να μην υπόκειται σε ΦΠΑ . Οι εταιρείες ισχυρίζονται παραδοσιακά ότι οι υπηρεσίες τους ήταν «δωρεάν» και η Meta αντιστέκεται στην ιταλική αξίωση ΦΠΑ για αυτούς τους λόγους.

Αντίθετα, εάν οι εταιρείες, ακολουθώντας τη Meta , υιοθετήσουν τώρα μοντέλα συναίνεσης ή αμοιβής, αυτό το επιχείρημα θα καταστεί αδύνατο. Όχι μόνο είναι αναμφισβήτητο ότι οι χρήστες που επιλέγουν την επιλογή «συναίνεσης» πληρώνουν σε δεδομένα, αλλά ένας οδηγός για τη φορολογητέα αξία αυτών των δεδομένων παρέχεται εύκολα από την εναλλακτική επιλογή «πληρωμή». Οι πιθανότητες οι εταιρείες να ξεφύγουν από τη φορολογία ισχυριζόμενοι ότι παρέχουν δωρεάν υπηρεσίες γίνονται πολύ μικρότερες.

Ο θάνατος ενός επιχειρηματικού μοντέλου;

Οι εταιρείες μέσων κοινωνικής δικτύωσης μπορούν φυσικά να εγκαταλείψουν τη συναίνεσή τους ή να πληρώσουν – επιτρέπεται από τη Meta , αλλά δεν απαιτείται. Θα μπορούσαν να επιμείνουν ότι οι χρήστες είναι αρκετά ελεύθεροι να χρησιμοποιούν τις υπηρεσίες τους χωρίς να παρέχουν δεδομένα ή χρήματα. Εάν οι χρήστες στη συνέχεια κάνουν κλικ στο «αποδοχή», τα δεδομένα θα ταξινομηθούν αναμφισβήτητα ως μη φορολογητέο δώρο και όχι ως πληρωμή. Ωστόσο, αναρωτιέται κανείς εάν οι εταιρείες θέλουν πραγματικά να το κάνουν αυτό, γιατί για να είναι εύλογο το επιχείρημά τους θα πρέπει να είναι πραγματικά δυνατό για τους χρήστες να αρνηθούν να παράσχουν προσωπικά δεδομένα. αυτή τη στιγμή είναι τόσο περίπλοκο που ενώ η έρευνα δείχνει ότι οι περισσότεροι χρήστες θα το ήθελαν, σχεδόν κανένας δεν το κάνει με επιτυχία .

Έτσι, οι διαδικτυακές εταιρείες βρίσκονται πλέον μεταξύ ενός βράχου και ενός δύσκολου τόπου. Μια επιλογή είναι να βεβαιωθείτε ότι οποιαδήποτε «συνεισφορά» από τους χρήστες, σε οποιαδήποτε μορφή, είναι πραγματικά εθελοντική, κάτι που δεν είναι ιδιαίτερα ελκυστικό για μια επιχείρηση. Ομολογουμένως, υπάρχουν εκείνοι που υποστηρίζουν ότι αυτό δεν πρέπει να είναι πρόβλημα. η κύρια χρήση των προσωπικών δεδομένων είναι για στοχευμένη διαφήμιση και υπάρχουν κάποιες ενδείξεις ότι η συμφραζόμενη, μη στοχευμένη, διαφήμιση μπορεί να είναι εξίσου αποτελεσματική. Ίσως οι εταιρείες να μπορούν να βγάλουν αρκετά χρήματα από την πώληση πρόσβασης στους χρήστες τους, ακόμη και χωρίς να γνωρίζουν πολλά για αυτούς. Ωστόσο, το μέγεθος της διαδικτυακής οικονομίας δεδομένων και η τεράστια πείνα των παρόχων διαδικτυακών υπηρεσιών να έχουν πρόσβαση σε προσωπικά δεδομένα υποδηλώνουν ότι είναι εξαιρετικά πολύτιμο για αυτούς. Οι ίδιοι δεν πιστεύουν ότι η επιχείρησή τους θα ήταν τόσο επιτυχημένη χωρίς αυτό.

Η άλλη επιλογή είναι να πάτε με συναίνεση ή πληρωμή, τώρα που επιτέλους επιτρέπεται. Έχει τη μεγάλη αξία, από την οπτική γωνία των παρόχων υπηρεσιών, να διασφαλίζει ότι οι χρήστες παρέχουν αξία σε αντάλλαγμα για τις υπηρεσίες τους. Ποια επιχείρηση δεν θα καλωσόριζε τη βεβαιότητα ότι οι πελάτες της θα πληρώσουν; Ωστόσο, η αξία αυτή, ακριβώς επειδή είναι εγγυημένη, θα υπόκειται σε ΦΠΑ.

Όλα αυτά δίνουν στους παρόχους διαδικτυακών υπηρεσιών μια δύσκολη επιλογή. είτε παραχωρούν δεδομένα, είτε αρχίζουν να πληρώνουν φόρους. Είτε έτσι είτε αλλιώς, το επιχειρηματικό τους μοντέλο βρίσκεται σε ένα σοκ.

Σύναψη

Για μεγάλο χρονικό διάστημα, οι πάροχοι υπηρεσιών Διαδικτύου ήταν σε θέση να λαμβάνουν πληρωμές σε δεδομένα de facto , καθιστώντας αδικαιολόγητα περίπλοκη την αποτελεσματική άρνηση, αλλά, ωστόσο, επιμένουν στις ρυθμιστικές αρχές ότι οι υπηρεσίες τους ήταν «δωρεάν». Αυτή η θέση δεν είναι πλέον βιώσιμη. Είτε πρέπει να σταματήσουν να τρώνε, είτε ένα μεγάλο κομμάτι κέικ δεδομένων μπορεί να εξαφανιστεί στους φόρους.

Ο Gareth Davies ήταν δικηγόρος στο Λονδίνο πριν γίνει Λέκτορας Πανεπιστημίου στο Πανεπιστήμιο του Groningen (2000-2007) και στη συνέχεια μετακομίσει στο Vrije Universiteit Amsterdam (2007 έως σήμερα). Το 2006 ήταν Emile Noel Fellow στη Νομική Σχολή του Πανεπιστημίου της Νέας Υόρκης και το 2014 Fernand Braudel Senior Fellow στο EUI. Είναι ο συν-συγγραφέας, με τους Damian Chalmers, Giorgio Monti και Veerle Heyvaert του δικαίου της ΕΕ (5th edn, Cambridge University Press, 2024).